Giurisprudenza e Prassi in materia di Appalti Pubblici
Argomento: Violazioni Fiscali
VIOLAZIONI FISCALI GRAVI DEFINITIVAMENTE ACCERTATE - OBBLIGATORIA L'ESCLUSIONE (94.6)
In caso di violazioni fiscali gravi definitivamente accertate è obbligatoria l'esclusione dell'operatore economico dalla gara in quanto, al ricorrere di entrambi i presupposti della gravità della violazione e della definitività dell'accertamento, la fattispecie è sussumibile tra le cause di esclusione automatica ai sensi dell'art.94 comma 6 D.lgs.36/2023.Il limite dei € 5 (...)
LEGITTIMO L'ART. 80 D.GLS. 50/16 NELLA PARTE IN CUI PREVEDE CHE SONO GRAVI LE SANZIONI CHE PREVEDONO UN OMESSO PAGAMENTO SUPERIORE A 5.000 EURO (80.4)
Il Consiglio di Stato ha sollevato, in riferimento all'art. 3 Cost., questione di legittimità costituzionale dell'art. 80, comma 4, secondo periodo, del d.lgs. n. 50 del 2016, ove si prevede che le violazioni definitivamente accertate rispetto agli obblighi relativi al pagamento delle imposte e tasse sono «gravi», e quindi causano l'esclusione dalla part (...)
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GRAVI VIOLAZIONI FISCALI NON DEFINITIVAMENTE ACCERTATE: LEGITTIMA LA REVOCA DELL'AGGIUDICAZIONE PER IL PRINCIPIO DI CONTINUITA' DEI REQUISITI (80.4)
Occorre premettere che il provvedimento di revoca dell’aggiudicazione è motivato anzitutto in ragione del fatto che nella certificazione sui carichi fiscali pendenti a carico di -OMISSIS- rilasciata dall’Agenzia delle Entrate il 2 gennaio 2024, relativa alla richiesta del 15 dicembre 2023, “risulta[va]no carichi non definitivamente accertati alla data di presentazione dell’offerta e per un ammo (...)
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VIOLAZIONE FISCALE: L'IMPUGNAZIONE DELLA SENTENZA DEL GIUDICE TRIBUTARIO RENDE L'ACCERTAMENTO NON DEFINITIVO (94.6)
Con il secondo motivo il ricorrente ha sostenuto che l’aggiudicataria avrebbe dovuto essere esclusa in ragione di una grave esposizione fiscale. Secondo il ricorrente sussisterebbe una violazione definitivamente accertata in materia di imposte e tasse da parte della Progress Impianti Group s.r.l., la quale in una dichiarazione integrativa ha segnalato: di aver ricev (...)
CERTIFICATO DI REGOLARITA' FISCALE: SE NEGATIVO LA STAZIONE APPALTANTE DEVE PROCEDERE CON L'ESCLUSIONE DEL CONCORRENTE (94.6)
il provvedimento di esclusione impugnato si fonda sul certificato relativo alla condizione di regolarità fiscale dell’ing. -OMISSIS- quale persona fisica (non già – come erroneamente sostenuto dal ricorrente – quale amministratore della società -OMISSIS-) rilasciato, a seguito di apposita istanza da parte della Stazione appaltante, dall’Agenzia delle Entrate. Tale c (...)
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VIOLAZIONI FISCALI DEFINITIVAMENTE ACCERTATE: LEGITTIMITA' COSTITUZIONALE ED ESCLUSIONE AUTOMATICA DEL CONCORRENTE (94.6)
La ricorrente ha impugnato il provvedimento di esclusione dalla gara poiché, dopo l’aggiudicazione e nella fase di controllo dei requisiti di ordine generale, la stazione appaltante ha verificato la sussistenza di violazioni fiscali definitivamente accertate per un importo di € 17.762,29, somma quindi superiore alla soglia di gravità di cui all’art. 1, All. II.10 de (...)
SOSTITUZIONE DEL PROGETTISTA INDICATO E ISTRUTTORIA SULLE VIOLAZIONI FISCALI (80.4)
"[...] come di recente precisato da questa sezione con la sentenza 14 febbraio 2025, n. 1226, sia pure riferita ad una procedura di gara disciplinata dal d.lgs. 36 del 2023, laddove la presente procedura è stata indetta nel vigore del d.lgs. 50/2016, “dal combinato disposto degli artt. 94, comma 2, 96, comma 5, 97, commi 1 e 2, e 104, comma 6, del d.lgs. n. 36 (...)
MANCATO VERSAMENTO DEL CONTRIBUTO UNIFICATO NEI GIUDIZI: CAUSA DI ESCLUSIONE DALLE PROCEDURE (94.6 - 95.2)
Il mancato versamento del contributo unificato dovuto nei giudizi amministrativi, civili e tributari costituisce violazione tributaria e, come tale, è suscettibile di integrare una causa di esclusione dalle procedure di gara ai sensi dell’art. 94, comma 6, e 95, comma 2, del d. lgs. n. 36/2023. "che il mancato versamento del contributo unificato dovuto nei giudizi amministrativi, civili e (...)
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CALCOLO DELLA SOGLIA DI GRAVITÀ DELLE VIOLAZIONI TRIBUTARIE NELLE GARE SUDDIVISE IN LOTTI E DEFINITIVITÀ DELL'ACCERTAMENTO FISCALE (II.10)
In materia di procedure di affidamento di contratti pubblici, l'istanza di rateizzazione del debito tributario manifesta la piena conoscenza dell'atto impositivo da parte del contribuente; ne consegue che il decorso del termine di impugnazione dalla data di tale istanza determina la definitività della violazione ai sensi dell'art. 94, comma 6, D.Lgs. 36/ (...)
AFFIDAMENTI DIRETTI: LA VERIFICA DEI REQUISITI SU VIOLAZIONI FISCALI NON DEFINITIVAMENTE ACCERTATE NON PUÒ FONDARSI SU AUTOMATISMI RISOLUTIVI
Nelle procedure di affidamento di cui all'art. 50 del D.Lgs. 36/2023, la sussistenza di gravi violazioni tributarie non definitivamente accertate non determina di per sé la perdita del requisito generale, ma costituisce il presupposto per l'esercizio di una valutazione discrezionale che deve emergere da una motivazione puntuale e individualizzata. <p sty (...)
GRAVI VIOLAZIONI FISCALI NON DEFINITIVAMENTE ACCERTATE: AL VERIFICARSI DEI PRESUPPOSTI DEL CODICE, LA SCELTA ESPLUSIVA E' D'OBBLIGO (95)
Ai sensi dell'art. 95, comma 2, del D.Lgs. 36/2023 e dell'Allegato II.10, la violazione fiscale grave non definitivamente accertata costituisce causa di esclusione qualora l'operatore non fornisca prova della sospensione dell'efficacia dell'atto impositivo o della regolarizzazione della posizione debitoria, restando precluso alla Stazione Appalta (...)
VIOLAZIONI TRIBUTARIE NON DEFINITIVAMENTE ACCERTATE: IL POTERE DELLA STAZIONE APPALTANTE SI SOSTANZIA IN UNA VALUTAZIONE DI DISCREZIONALITÀ TECNICA (95)
Nelle procedure di gara disciplinate dal D.Lgs. n. 36/2023, l'esclusione dell'operatore economico per violazioni fiscali non definitivamente accertate costituisce esercizio di discrezionalità tecnica. Qualora la violazione superi le soglie previste dall'Allegato II.10 e la Stazione Appaltante fornisca adeguata motivazione circa l'incidenza della stes (...)
OBBLIGO DICHIARATIVO SULLE IRREGOLARITÀ FISCALI E MOTIVAZIONE SUL DINIEGO DI SOSTITUZIONE DELLA MANDANTE DEL RAGGRUPPAMENTO
In materia di procedure ad evidenza pubblica, l'obbligo dichiarativo in capo all'operatore economico riveste carattere onnicomprensivo: la mancata dichiarazione di carichi tributari pendenti rileva come violazione del dovere di leale collaborazione e configura un grave illecito professionale, spettando in via esclusiva all'Amministrazione, e non all' (...)
LEGITTIMA L'ESCLUSIONE PER DEBITI FISCALI NON DEFINITIVAMENTE ACCERTATI SE SUPERANO LE SOGLIE LEGALI (95.2)
In tema di cause di esclusione non automatica, la legittimità del provvedimento di estromissione per gravi violazioni fiscali non definitivamente accertate deve essere valutata alla stregua del principio tempus regit actum, con la conseguenza che restano irrilevanti i provvedimenti di sospensione giudiziale del debito ottenuti dall'operatore economico in data successiva all'adozione dell'atto espu (...)
Cancellazione dal sistema di qualificazione per gravi violazioni fiscali accertate
Nel sistema del nuovo Codice dei Contratti Pubblici, la cancellazione dell'operatore economico dal sistema di qualificazione per gravi violazioni tributarie accertate deve essere scrutinata alla luce dei principi di proporzionalità e del risultato, potendo il giudice amministrativo, su istanza di parte, accelerare il giudizio di merito qualora il ricorrente rinunci alla tutela cautelare monocratic (...)
LEGITTIMA L'ESCLUSIONE PER VIOLAZIONI FISCALI NON DEFINITIVAMENTE ACCERTATE SOPRA LA SOGLIA DI GRAVITÀ (95.2)
È legittima l'esclusione di un operatore economico per gravi violazioni tributarie non definitivamente accertate qualora l'ammontare dei debiti superi la soglia del 10% del valore dell'appalto e la Stazione Appaltante, all'esito di un adeguato contraddittorio, fornisca una motivazione congrua circa l'incidenza negativa di tali pendenze sull'affidabilità professionale del concorrente. (...)
LEGITTIMA L'ESCLUSIONE PER DEBITI FISCALI NON DEFINITIVI SUPERIORI AL DIECI PER CENTO DELL'APPALTO (95.2)
Ai sensi dell'art. 95, comma 2, del D.Lgs. n. 36/2023, costituisce legittimo esercizio del potere discrezionale l'esclusione di un operatore economico che abbia commesso gravi violazioni tributarie non definitivamente accertate, la cui gravit sia parametrata al superamento della soglia del 10% del valore dell'appalto prevista dall'Allegato II.10; in tale contesto, la pendenza di un contenzioso tr (...)
ESCLUSIONE PER VIOLAZIONE FISCALE GRAVE SOLO SE LA SORTE CAPITALE SUPERA I CINQUEMILA EURO (94.6)
In tema di requisiti generali per la partecipazione alle procedure di evidenza pubblica e per il rilascio dell'attestazione SOA, la soglia di gravità delle violazioni tributarie definitivamente accertate, pari a 5.000 euro, deve essere calcolata con esclusivo riferimento alla sorte capitale del debito tributario. Ne consegue che non può essere sanzionato per falsa dichiarazione l'operatore economi (...)
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LA RATEIZZAZIONE TARDIVA DEI DEBITI FISCALI NON SANA LA PERDITA DEI REQUISITI (80.4)
Ai sensi dell'art. 80, comma 4, del D.Lgs. 50/2016, la rateizzazione del debito tributario impedisce l'insorgere della causa di esclusione solo se la richiesta di ammissione al beneficio sia stata presentata dall'operatore economico prima della definitività della violazione; ne consegue che la regolarizzazione postuma e tardiva della posizione fiscale non può sanare ex post la carenza dei requisit (...)
OBBLIGO DI VALUTAZIONE DISCREZIONALE PER ESCLUSIONI DA VIOLAZIONI FISCALI NON DEFINITIVE (95.2)
L'esclusione di un operatore economico per violazioni fiscali non definitivamente accertate, ai sensi dell'art. 95 comma 2 del D.Lgs. 36/2023, non può essere automatica ma richiede una specifica valutazione discrezionale. Il superamento della soglia del dieci per cento del valore dell'appalto rappresenta un presupposto di gravità che abilita la stazione appaltante a escludere il concorrente, ma no (...)
NECESSARIA MOTIVAZIONE PER DECADENZA DA CONTRIBUTO IN CASO DI VIOLAZIONI FISCALI NON DEFINITIVE (80.4)
In tema di concessione di contributi pubblici, qualora l'amministrazione intenda disporre la decadenza del beneficio richiamando la disciplina sulle gravi violazioni fiscali non definitivamente accertate, non può limitarsi alla mera presa d'atto del debito tributario. L'amministrazione deve fornire una congrua motivazione circa l'incidenza negativa di tali violazioni sulla moralità e sull'affidabi (...)
OBBLIGO DI VALUTAZIONE PROPORZIONALE PER VIOLAZIONI FISCALI NON DEFINITIVE (80.4)
In tema di esclusione facoltativa per gravi violazioni tributarie non definitive, la stazione appaltante non può limitarsi al mero riscontro dell'importo degli avvisi di accertamento, ma deve valutare attentamente le circostanze del caso concreto, inclusi l'eventuale pagamento delle somme rideterminate in primo grado, la complessiva condotta dell'impresa nel rapporto con il fisco e la sua solidità (...)
ESCLUSIONE LEGITTIMA PER GRAVI VIOLAZIONI FISCALI NON DEFINITIVE E OMISSIONI INFORMATIVE (95.2)
Ai sensi dell'art. 95, comma 2, del D.Lgs. 36/2023, la stazione appaltante deve escludere l'operatore economico che abbia commesso gravi violazioni fiscali non definitivamente accertate qualora l'importo della violazione superi le soglie previste dall'Allegato II.10. L'omessa comunicazione di tali pendenze nel DGUE, anche in pendenza di contenzioso tributario, configura un grave illecito professio (...)
NECESSARIA MOTIVAZIONE RAZIONALE SULL'AFFIDABILITÀ PER ESCLUSIONE DA VIOLAZIONI FISCALI NON DEFINITIVE (80.4)
L'esclusione di un concorrente per violazioni fiscali non definitivamente accertate richiede un'adeguata motivazione che superi la mera constatazione del debito; la stazione appaltante deve effettuare un bilanciamento discrezionale tra la gravità dell'illecito, il comportamento dell'operatore (quali pagamenti parziali o impugnazioni) e la complessiva solidità economica dell'impresa, al fine di dim (...)
APPLICAZIONE DEL PRINCIPIO DI EQUIVALENZA ALLE CERTIFICAZIONI PREMIALI NON AUTONOMAMENTE CERTIFICABILI (79.1)
In tema di criteri di valutazione dell'offerta tecnica, la stazione appaltante ha l'obbligo di applicare il principio di equivalenza qualora la lex specialis richieda, ai fini dell'attribuzione di punteggio premiale, il possesso di norme tecniche (come la ISO 45004) che costituiscono mere linee guida non certificabili; in tal caso, l'amministrazione deve verificare se i requisiti sostanziali di ta (...)
IL CONTENZIOSO TRIBUTARIO PENDENTE NON IMPEDISCE L'ESCLUSIONE DISCREZIONALE DELL'OPERATORE ECONOMICO (80.4)
La stazione appaltante conserva il potere discrezionale di escludere un operatore economico in presenza di violazioni tributarie non definitivamente accertate, anche qualora sia pendente un ricorso tributario, purché l'amministrazione ne sia a conoscenza e possa adeguatamente dimostrare la gravità del debito ai fini del rapporto fiduciario. (...)
AUTOMATICA L'ESCLUSIONE PER DEBITI FISCALI DEFINITIVI NONOSTANTE IL BLOCCO DI PAGAMENTI TERZI (94.6)
Ai sensi dell'art. 94, comma 6, del D.Lgs. 36/2023, la violazione fiscale è definitivamente accertata quando deriva da cartella di pagamento non impugnata nei termini; il meccanismo di blocco dei pagamenti da parte di amministrazioni terze ai sensi dell'art. 48-bis del D.P.R. 602/1973 non costituisce tempestivo adempimento degli obblighi tributari se il versamento effettivo avviene dopo la scadenz (...)
IL PAGAMENTO PARZIALE DI SANZIONI FISCALI NON NEUTRALIZZA LA VIOLAZIONE GRAVE (95.2)
Il pagamento di un terzo della sanzione pecuniaria operato in pendenza di contestazione tributaria non può essere assimilato all’impegno formale a pagare le imposte e i contributi né alla rateizzazione del debito, uniche condizioni che avrebbero potuto consentire una valutazione di regolarità della posizione fiscale dell'operatore economico ai fini della partecipazione alla gara. (...)
DOVERE DI VALUTAZIONE DISCREZIONALE PER VIOLAZIONI FISCALI NON DEFINITIVAMENTE ACCERTATE (80.4)
La sussistenza a carico di un operatore economico di violazioni fiscali non definitivamente accertate, pur se superiori alle soglie di gravità fissate dal legislatore, non genera un effetto espulsivo automatico ma impone alla Stazione Appaltante l'esercizio di un potere discrezionale. Tale valutazione deve basarsi sull'entità del debito e sulla prognosi negativa in ordine alla capacità del concorr (...)
SOSPENSIONE DEL GIUDIZIO SUI LIMITI TEMPORALI AL SELF CLEANING PER VIOLAZIONI FISCALI (94.6)
La disciplina nazionale che impedisce all'operatore economico di avvalersi delle misure di self-cleaning per violazioni fiscali definitive sanate dopo la scadenza del termine di presentazione delle offerte, ma prima dell'esclusione, giustifica la sospensione del giudizio amministrativo in attesa della pronuncia della Corte di Giustizia UE sulla compatibilità di tale sbarramento temporale con i pri (...)
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QUESTIONE COSTITUZIONALE SULL'ESCLUSIONE PER DEBITI FISCALI DEFINITIVAMENTE ACCERTATI (94.6)
In sede cautelare, qualora l'esclusione dell'operatore economico derivi da violazioni tributarie definitivamente accertate e penda incidente di costituzionalità sulla norma applicata, l'assenza di un pregiudizio imminente e irreparabile per la prosecuzione della gara giustifica il rinvio della decisione alla fase di merito, da fissarsi in data successiva alla pronuncia della Corte Costituzionale. (...)
VALUTAZIONE DISCREZIONALE DELL'AFFIDABILITA' PER GRAVI VIOLAZIONI FISCALI NON DEFINITIVE (80.4)
La Stazione Appaltante può legittimamente escludere un operatore economico per gravi violazioni fiscali non definitivamente accertate qualora l'esposizione debitoria sia di entità tale da compromettere la prognosi di affidabilità e solidità finanziaria necessaria per l'esecuzione dell'appalto. Tale valutazione è ancorata al valore del contratto e deve considerare anche il comportamento omissivo de (...)
ESCLUSIONE LEGITTIMA PER GRAVI VIOLAZIONI FISCALI NON DEFINITIVAMENTE ACCERTATE (95.2)
È legittima l'esclusione di un operatore economico per gravi violazioni fiscali non definitivamente accertate qualora l'istruttoria della stazione appaltante confermi il superamento delle soglie di gravità previste dal Codice, restando irrilevante la sospensione dell'atto impositivo intervenuta successivamente all'esclusione. Il principio del risultato impone di privilegiare lo svolgimento della p (...)
LEGITTIMA L'ESCLUSIONE PER GRAVI VIOLAZIONI FISCALI NON DEFINITIVE E OMESSA DICHIARAZIONE NEL DGUE (80.4)
L'esclusione del concorrente per violazioni fiscali non definitive è legittima qualora la stazione appaltante, nell'esercizio della propria discrezionalità, ravvisi un'incidenza negativa sull'affidabilità professionale dell'operatore, specialmente se l'esposizione debitoria verso l'erario è di rilevante entità rispetto al valore del contratto e se l'operatore ha omesso di dichiarare tali pendenze (...)
LIMITE DI GRAVITÀ PER LE VIOLAZIONI FISCALI NON DEFINITIVAMENTE ACCERTATE (95.2)
In tema di requisiti generali negli appalti pubblici, la violazione fiscale non definitivamente accertata non comporta l'esclusione automatica dell'operatore economico se l'entità del debito non supera la soglia di gravità prevista dalla legge, individuata nel 10% dell'importo a base d'asta. Inoltre, i gravi illeciti professionali non possono essere desunti da vicende ancora oggetto di contenzioso (...)
ASSENZA DI OBBLIGO DI CONTRADDIZORIO PER ESCLUSIONE DA VIOLAZIONI FISCALI NON DEFINITIVE (80.4)
Ai sensi dell'art. 80, comma 4, del D.Lgs. 50/2016, l'esclusione di un operatore economico per gravi violazioni fiscali non definitivamente accertate non costituisce una conseguenza automatica dell'inadempimento tributario, richiedendo invece una valutazione motivata della stazione appaltante circa l'incidenza sulla fiducia professionale. Tuttavia, la norma non contempla un obbligo di contradditto (...)
